ФНС в своём письме разъяснила порядок уменьшения налога, уплачиваемого ИП на ПСН и УСН на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий.
     
     На основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346_21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346_51 НК РФ налогоплательщики на УСН с объектом "доходы" и ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на ВНиМ и от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, но не более чем на 50%.
     
     ИП без работников могут уменьшить сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС (пункт 1 статьи 430 НК РФ).
     
     Налогоплательщики на УСН и применяющие по отдельным видам деятельности ПСН должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п.8 статьи 346_18 НК РФ).
     
     В случае невозможности разделения расходов при расчете каждого из налогов эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении каждого из спецрежимов.
     
     Аналогично следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. Если это невозможно, тогда они распределяются пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении каждого из спецрежимов.
     
     Если ИП совмещает ПСН и УСН и у него есть работники в деятельности по каждому из спецрежимов, то ему следует распределять по каждому спецрежиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников.
     
     Например:
     
     ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в деятельности по обоим спецрежимам.
     
     Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, составляют 70000 рублей.
     
     Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по ПСН, составляют 30000 рублей.
     
     При этом ИП уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10000 рублей. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов, их распределение осуществляется пропорционально доходам по указанным специальным режимам:
     
     УСН: 70 процентов (70000 / 100000 х 100) или 7000 рублей из 10000 рублей уплаченных страховых взносов (10000 / 100 х 70);
     

     ПСН: 30 процентов (30000 / 100000 х 100) или 3 тыс. рублей из 10000 рублей уплаченных страховых взносов (10000 / 100 х 30).